Rivalsa INPS 4% e contributo integrativo delle casse: le differenze in fattura

Due voci simili, natura diversa

Il professionista italiano versa i contributi previdenziali a un ente diverso a seconda della professione. Chi ha un ordine con una propria cassa (avvocati, ingegneri e architetti, commercialisti, geometri…) è iscritto alla cassa. Chi non ha una cassa (consulenti, grafici, sviluppatori, formatori…) è iscritto alla Gestione separata INPS.

Da qui nascono due voci che in fattura si somigliano:

• Rivalsa INPS 4%: il professionista in Gestione separata può recuperare dal cliente una piccola parte dei contributi che paga. È un ricarico sul prezzo, e il professionista se lo tiene come compenso.
• Contributo integrativo: la cassa impone al professionista di addebitare al cliente una percentuale (spesso il 4%, per alcune casse il 2% o il 5%) e di riversarla alla cassa. Il professionista non lo trattiene: lo incassa e lo gira.

Le due voci sono alternative: un professionista applica l’una o l’altra, non entrambe.

Tabella di confronto

La rivalsa INPS nel dettaglio

La rivalsa è una facoltà del professionista. Se non è stata concordata, il cliente può contestarla: meglio scriverla nel preventivo o nel contratto. Si calcola sul compenso, prima dell’IVA.

Dal punto di vista fiscale la rivalsa è reddito: aumenta il compenso su cui paghi le imposte e i contributi. Per questo entra nella base IVA e nella base della ritenuta d’acconto. Per il forfettario aumenta la base dell’imposta sostitutiva e conta per il limite di 85.000 euro: chi è vicino alla soglia deve tenerne conto. Per esempio, 82.000 euro di compensi con il 4% di rivalsa sistematica diventano 85.280 euro, oltre il limite.

Un dettaglio importante: la rivalsa non è un contributo che versi all’INPS al posto del cliente. I contributi alla Gestione separata li calcoli e li versi tu in dichiarazione, sul reddito complessivo. La rivalsa è solo un modo per recuperarne una parte.

Il contributo integrativo nel dettaglio

Il contributo integrativo finanzia la cassa ed è dovuto sul volume d’affari. Per Cassa Forense, ad esempio, è il 4%, ripetibile nei confronti del cliente. Per le altre casse controlla il regolamento: percentuali e minimi cambiano.

In fattura il contributo integrativo:

• si calcola sul compenso (e, per gli avvocati, anche sul rimborso spese generali del 15%);
• entra nell’imponibile IVA;
• resta fuori dalla base della ritenuta d’acconto, secondo la prassi prevalente, perché non è compenso del professionista;
• nella fattura elettronica va nel blocco “Dati cassa previdenziale”, con il tipo di cassa (per esempio TC01 per Cassa Forense) e l’indicazione se è soggetto a ritenuta (di norma no).

Esempio: stesso compenso, due professionisti

Compenso di 1.000 euro, cliente sostituto d’imposta, regime ordinario, IVA al 22%.

Il totale è lo stesso; cambia solo la ritenuta. Il consulente si tiene i 40 euro di rivalsa come compenso; l’avvocato li gira a Cassa Forense. Il calcolo della ritenuta è spiegato passo per passo in ritenuta d’acconto in fattura.

Esempio: lo stesso caso in forfettario

Nel forfettario spariscono IVA e ritenuta, quindi le due voci si comportano allo stesso modo in fattura:

La differenza è a valle: per il consulente i 40 euro sono ricavo su cui pagherà l’imposta sostitutiva; per l’avvocato il trattamento del contributo integrativo nel forfettario va verificato con il commercialista, perché va comunque versato alla cassa. Le diciture da usare sono nell’articolo sulla fattura del forfettario.

Le percentuali delle principali casse

Il contributo integrativo non è uguale per tutti. Ogni cassa fissa la propria percentuale nel regolamento e la può modificare nel tempo, quindi prima di impostare il modello di fattura verifica il valore aggiornato sul sito della tua cassa. In linea generale:

• Cassa Forense (avvocati): 4% sul volume d’affari, indicato in fattura come “CPA 4%”;
• Inarcassa (ingegneri e architetti liberi professionisti): percentuale fissata da Inarcassa, da applicare sui corrispettivi;
• altre casse (commercialisti, geometri, periti, consulenti del lavoro, psicologi…): percentuali variabili, in alcuni casi del 2% o del 5%.

Alcune casse prevedono anche un contributo integrativo minimo annuale, dovuto anche se il fatturato è basso; per chi inizia ci sono spesso agevolazioni nei primi anni. Questi minimi non compaiono in fattura: li versi direttamente alla cassa.

Per la rivalsa INPS, invece, il 4% è un tetto: puoi applicare una percentuale più bassa o non applicarla affatto. Non puoi andare oltre il 4%, anche se i contributi che paghi alla Gestione separata sono molto più alti. La rivalsa copre quindi solo una piccola parte del costo previdenziale.

Un consiglio pratico: scrivi l’etichetta completa in fattura (per esempio “Rivalsa INPS 4%” oppure “Contributo integrativo 4% Cassa Forense”). Il cliente capisce subito di cosa si tratta e il suo ufficio contabile sa come trattarla ai fini della ritenuta, evitando richieste di chiarimento e pagamenti sbagliati.

Domande pratiche dai clienti

Capita spesso che un cliente chieda di “togliere il 4%”. Con la rivalsa INPS si può trattare, perché è facoltativa: se la togli, però, il tuo compenso effettivo scende del 4%. Molti professionisti preferiscono indicare un compenso già comprensivo, ma è più chiaro tenere la voce separata e concordarla nel preventivo.

Con il contributo integrativo, invece, la risposta è no: è previsto dal regolamento della cassa e va esposto in fattura. Puoi al limite ridurre il compenso, ma il contributo resta calcolato sulla base dovuta.

Un’altra domanda frequente riguarda la deducibilità. Per il cliente impresa la rivalsa INPS e il contributo integrativo sono parte del costo della prestazione, come il compenso. Per il professionista, invece, i contributi che versa davvero (alla Gestione separata o la quota soggettiva alla cassa) sono deducibili dal reddito secondo le regole del suo regime; il contributo integrativo, che gira alla cassa per conto del cliente, di regola non lo è.

Infine, nei preventivi indica sempre se le cifre sono “più rivalsa/contributo e IVA” oppure “tutto compreso”. È la causa principale di discussioni al momento del pagamento, ed è facile evitarla con una riga in più.

Se lavori in parte con privati e in parte con imprese, ricorda che la voce previdenziale va applicata allo stesso modo a tutti: cambia solo la ritenuta, che con i privati non c’è. Un unico modello di fattura con la riga previdenziale già impostata ti fa risparmiare tempo e riduce gli errori.

Come impostarlo in Invoiceferry

Nell’editor aggiungi una riga “contributo previdenziale” con la percentuale e l’etichetta che preferisci (“Rivalsa INPS 4%” o “Contributo integrativo 4% CPA”). La riga è soggetta a IVA, e un’opzione ti permette di includerla nella ritenuta (rivalsa INPS) o di escluderla (contributo integrativo). Il PDF e l’XML FatturaPA riportano i valori; l’invio allo SdI resta a te.

Strumenti e articoli correlati

• Ritenuta d’acconto in fattura: chi la applica, su quale base e come si calcola il nettoChi applica la ritenuta d’acconto del 20%, su quale base (rivalsa INPS sì, integrativo cassa no), esempio con netto a pagare, F24 e Certificazione Unica.
• Fattura in regime forfettario: cosa scrivere, cosa non mettere e un esempio completoCome si compila la fattura del forfettario: dicitura obbligatoria, niente IVA né ritenuta, marca da bollo da 2 €, rivalsa INPS 4% ed esempio completo.
• Fattura consulenzaPer consulenti e professionisti in regime ordinario che fatturano a imprese: IVA al 22 %, ritenuta d’acconto del 20 % e netto da pagare calcolato in automatico.